咱们接着上一篇，继续说他家财务经理兼总助的贪腐行为，不了解背景的看上一篇哈。本文来自微信公众号：匹夫老六说财税，作者：匹夫老六，原文标题：《我做尽调这些年（六十三）- 有恃无恐的贪腐（下）》，题图来自：AI 生成
这财务经理，在企业干了很多年，基本就是公司二把手，分管很多业务。
他其实算是总经理助理，分管财务，还负责一部分采购，一些投标。总之就是什么都管，领导很信任他。
这么个人呢，突然就离职了，加上这些年，总有风言风语。据说也有人检举揭发，老板就起疑心了。
其实啊，这都是碍于面子跟我说的客气话。
我猜早就起疑心了，只不过公司指着这个财务经理扛大旗运转，所以老板也不好公开查啥，得不偿失嘛。说白了就是得罪不起这个财务经理。
现在离职了，留不住了，那索性就撕破脸，查一查吧。正好，离任了，例行公事查查也说得过去。
查完就发现，这个财务经理确实是胆子比较大。各种贪腐的情况，他都玩了一遍，就是几乎所有能贪钱的地方，他全涉及了，哈哈。
我一样一样跟你们说啊，我都怕我说不全，哈哈。
招聘的渠道费，还有关于人员的贪腐上一篇后半部分写了，实际上就是他。
然后一些耗材的采购，这些玩意价值低，没法入库，基本就是直接采购完就派发各个项目了，这个就是虚报，没多少钱。
你别说采购虚报，员工也偷这些耗材，往家拿，根本防不住。
这种采购，他们呢好像是去批发市场，一个月集中去一次，直接就配送到各个项目上了。
为什么不网购？据说是市场质量好，便宜。缺点就是没明细，没票，要票加税点。他们以前基本就不要票了，账面亏损，不缺票。
也是好几年前的事了，现在是个什么采购方式我就不知道了。
就这种东西到底买了多少，送到项目上多少，永远数不清楚。我就让项目经理多签收 1000 份，我俩 55 分呗。
不同项目，情况不一样，甲方要求不一样，耗材消耗不一样很正常啊。
他聪明在哪你知道么？要不说财务经理不白当呢，他知道找毛利高的项目去消化那些虚报的耗材。
因为项目毛利高，多吃点耗材不起眼，而且项目毛利高背后可能人员也吃着空额呢，里面好多乱七八糟的事。
然后逢年过节对各个环节送的礼品，送不出去的他就都留下了，基本每次都能留下一半吧。一半啊，因为很多送礼需求，都是他凭空捏造出来的，借甲方的嘴替自己要。
这个财务经理呢，还分管一个子公司的业务。
很多企业是这样，他主营业务服务的过程中。甲方会有些别的小活，不重要，体量也小。
甲方看体量小，也懒得再招标找第二家了，就要求他们顺手一起做了。
所以他们就有这么个子公司，也就十几个人。以前有专人管，后来那人离职以后，就没再找别人。因为体量小，也没有计划发展这块业务，所以实际上也找不到专业人才来负责这个子公司。
后来就让这个财务经理兼管了，虽然叫财务经理，但他大部分精力都不在财务。
这个子公司的主营业务会涉及采购库存商品，再卖出，还涉及一些后续产品的技术服务。
这里贪腐的方式就是虚构采购，他呢不是纯无中生有，而是变换产品内容，就是变换了产品，改了毛利。
比如，客户联系他要做 100 元的业务，真实成本是 50 元。他篡改客户的需求，把成本弄成 80 元。
100 元的业务是真的，金额也是准确的，订单、发票、银行流水都是 100 元。
虚假的是这 100 元客户到底要的是啥？他改的是这个。
比如产品毛利 50%，服务毛利 90%。
客户真实要的是 40 元产品，60 元技术服务，产品采购成本 20 元，整体毛利是 74 元。
他改成客户要的是 90 元产品，10 元技术服务，产品采购成本 45 元，整体毛利是 54 元。
我这个数字是随便写的，实际产品没有这么高的毛利，但逻辑肯定是这个逻辑。
都是 100 元业务，都是盈利的状态，他凭空多出来了 45 元 -20 元 =25 元的采购成本。
这个采购的环节呢，也是他自己负责。因为体量小嘛，从成本角度讲，只能是一人多职。
他就按 20 元去真实采购，然后跟财务按 45 元报。不仅可以把高毛利服务变成低毛利产品，还可以把便宜产品换成贵产品。
同一种东西，可能分国标、省标，就大概是那个意思哈。价钱不一样，但客户不懂，或者说客户不挑，无所谓，花 100 元要个省标的就行，50 元成本。
他呢跟公司说客户要个国标的，80 元成本，然后他真实采购个 50 元的给客户送过去，找财务报 80 元。
这个都不需要跟供应商串通，他凭一张微信转账截图，就可以在财务报销了，也是不要票，他们很多小的采购，都没有发票。
这个子公司的采购量，在他们整体来讲，就算很小的采购啦。
后来合规要求开票了，也是集中很多次的采购去供应商一起开，根本也对不上每次的订单。两边的 erp 都是乱的。
然后关于给客户开发票，产品金额跟服务金额不准确，会不会客户有异议，这个问题当时我也问过。他们说，本身为了少交一些增值税，平时就会多开服务，少开货品销售。大部分客户都不太关注这个东西，很多时候都是全额开服务。所以本身发票开票内容，跟订单系统就不一致。
也是经历过那一次，我才知道，原来微信转账记录可以在微信申请出一个 pdf，里面会显示收款方的实名制信息。
因为这个财务经理，他自己两个微信，互相转账，拿着转账截图去报销，这两个微信都是他自己实名绑定的。这个微信转账记录的截图，后期成了一个很重要的证据。
他也是太过于有恃无恐，肆无忌惮了。
但有些方面他又很谨慎，比如每一笔虚构的采购，都能在销售系统里找到真实的订单，全都不是凭空捏造的。而且每一次虚构，他都严格控制毛利，让每一单业务，以及子公司整体，都维持在一个微盈利的状态，掩人耳目。
一个集团嘛，好多个子公司。这种顺带手干的业务，本就没什么人关注，体量又小，月月盈利，更没什么存在感了。
这就叫盲区。
哦，对了，库存管理是吧，我当时也问来着，这个子公司没有库存，一直没建立，就是因为成本上划不来。
而且，这事如果子公司负责人不推进，10 年也建立不起来。
我就这么说，就算有了库存管理，一样数不清楚，产品分各种状态，各种型号规格，各种新旧，里面能做的文章太多了。
这个事要是容易，10 年前就弄了。
正因为他们没有库存管理，所以每次采购都是根据订单需要多少采多少，然后基本很快就给客户送过去了。
你也不知道他到底采购的什么玩意，给客户送的什么玩意。
就是说有可能他真采购的是国标的，但他给客户送的是省标的，国标的自己留着卖了。
采购、干活、报销，三个环节是独立且错位的。
后期他已经带着整个子公司接私活了，用着公司的车、人、耗材、资源，根本防不住。我那会开玩笑说，基本已经到了只手遮天的地步了，哈哈。
接着说，他的贪腐还没完，采购这块不算大头，但罪过比算大的。
企业不是交工会经费么？然后工会偶尔会发东西，但是发东西这个事，只有跟工会联络的那个人知道，公司其他人并不知道。
他们联合三四个人吧，就把那些发的东西给贪污了。用车拉回来，挡住摄像头，利用盲区，把东西分了。挂咸鱼，也没卖多少钱，发的就是一些小家电。
然后就是投标，他在公司负责的事太多了，实至名归的二把手。
投标不是要交保证金么？有的时候，会陪标，有的时候就是随便投投，有的时候是联系好了，有关系，有目标的投标。
投标不是有个保证金，那咱们找陪标围标的，这个保证金得咱们自己出。
但是这个钱不能公对公打款，防止被查出串标嘛。一般就是个人转个人，也就是企业打给这个财务经理，然后他转给对方，对方再去交投标保证金。
保证金这玩意啊，理论上讲，肯定是要退回来的，但现实很多情况有的就是退款周期长，有的就是退不回来。
公司投多了，自己都记不住，哪些保证金还没退。
其中有好几笔保证金隔了一段时间退回来了，但是人家原路退回到财务经理个人账户了，然后他没退回给公司，一直在自己账户放着，算是挪用了。
他要还回来了，就算是挪用，没还回来就不是挪用这么简单了。
这个金额比较大，时间也比较长，有一笔都三四年了。
他就是在观察，这么长时间了，没人催，也没人知道。他就一直放在自己账户，没退给公司。
等有人想起这事了，就假装去联系对方追一下，然后再退给公司呗。顶多算是工作的小疏忽，他就这么想的。基本上没啥风险。
而且能挪用了三四年，还有一个神奇的点你们知道是什么吗？账是平的，就是往来余额，也不知道怎么平的。这也是我很大的疑问，我一度怀疑，会计跟他串通，但好像还真没有。
他们自己对公支付的保证金一般都会在往来记清楚，这种陪标打给个人的，也能记录得很清楚，请款的时候会写理由啊。
按理说打给个人的保证金，应该跟他个人的报销分开两个科目，跟其他的保证金放在一个二级下核算。
就是按业务类型分类，也不是按人分类，这个我以前好像讲过，很多人搞不清楚这个核算的逻辑。
但他这个会计，就是有几笔，搞错了，混在他个人报销里面了。
有可能请款的时候，分成很多笔，有投标保证金，有备用金，有采购款，有报销什么的。一笔打的钱，账也一笔记的。这个陪标保证金就混在里面，漏掉了。
那按理说，个人的往来余额也平不了啊。
要不说劳动密集型的企业账乱呢，上一篇不是说了，有个现金工资的事了么。 财务经理自己跟我说，应该是用那个现金工资平的，他们之前的出纳不是离职了，后来新的出纳刚来那几个月，没让碰现金。
财务经理就负责弄了几个月的现金工资，他说可能是那会平的。
然后企业不是有相关的资质嘛，还有什么体系认证啊，投标分比较高，就有人挂靠嘛，对吧，很常见。
挂靠有管理费嘛，投标啊，陪标啊，挂靠啊，一直都是他在弄，所以管理费到底是多少，其实一直是他在谈，他说了算，那这里面就有空间啊。
然后有些他还跟人家谈，除了管理费，再多付一部分到另一个公司，我们给你提供一些工人干活。
因为有的时候这些挂靠的，自己缺人，或者干不下来。上一期我不是讲了，有些项目人员上有空额，项目经理带着工人干别的活，就是这种。
就是干私活，工人还是出勤那么多天，公司还是付那么多工资，只不过甲方项目要 100 个人，我有私活的时候就抽走 20 个人，保证甲方看不出来就完了。
领导视察，我再把人弄回来呗，当然这个他要跟负责项目管理的人联合。
也就这些了，其他的就都是简单的回扣了，基本凡是经他手花出去的钱全有回扣。
这个事最后的结果，就是钱还回去了，没再追究别的，不然两败俱伤。
我对这事印象这么深，就是没想到这么一个中小民营企业的财务经理，能这么只手遮天，肆无忌惮。而且在贪腐上这么用心，还知道控制子公司毛利，项目毛利。哈哈，果然会计不白学，财务造假案例不白看。
其实你们通篇看完了，肯定会跟我有一样的感受，就是匪夷所思，管理怎么能这么混乱？
可他就真真实实地发生了，不在少数。
而且，管理也没那么原始混乱。CRM、OA，该有的都有，月度会议，各种管理报表也都有。
这就是现实，很多内控都是形式上的，看着全面，实际上触角碰不到的地方盲区太多太多了。
你们觉得是这个财务经理身兼数职，所以贪腐那么多。有道理，确实是有这方面的问题。
但身兼数职，权力过大这种事，其实很难避免的，而且就算他不身兼数职，也就是换了更多的人贪腐而已。
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